Incertidumbre sobre el Proyecto de Ley de Israel para Eximir a Extranjeros del Impuesto Cripto

El estatus del proyecto de ley israelí para proporcionar exenciones fiscales en la venta de monedas digitales a extranjeros y para eximir a extranjeros de impuestos sobre ganancias de capital en la venta de monedas digitales ha sido recibido con mucha incertidumbre. Esto se da en medio de la demanda inmediata de ingresos gubernamentales, como resultado del conflicto israelí-palestino y el ataque sangriento de Hamas a Israel el 7 de octubre de 2003. El propósito del proyecto de ley es posicionar a Israel como un destino para inversiones en capital cripto. El proyecto de ley también busca impulsar el crecimiento del sector cripto israelí.

Muchos extranjeros creen que este proyecto de ley de exención se ha convertido en ley, mientras que otros siguen siendo escépticos. Esta confusión no es sorprendente, ya que Israel tiene una exención fiscal similar para extranjeros que se convierten en residentes israelíes. Tales exenciones fiscales generosas no están disponibles en países como Canadá. Muchos creen que Israel generalmente tiene un entorno fiscal más favorable para los extranjeros.

¿Israel Aprobó una Nueva Ley para Eximir a Extranjeros del Impuesto Cripto?

En julio de 2023, los legisladores israelíes emprendieron una sesión plenaria anticipada, donde propusieron un proyecto de ley para proporcionar exención fiscal en la venta de monedas digitales a no residentes. El proyecto de ley también propuso una exención sobre el impuesto a las ganancias de capital por la venta de monedas digitales por parte de no residentes. 

El objetivo principal del proyecto de ley es atraer capital cripto extranjero a Israel y expandir el sector cripto israelí. El proyecto de ley propone además impuestos favorables para la transferencia de monedas digitales a empleados. Esto incluye una reducción de la tasa impositiva sobre opciones de monedas digitales para empleados, del 50% al 25%. El proyecto de ley, titulado "Proyecto para enmendar la Ordenanza del Impuesto sobre la Renta (exención fiscal en la venta de monedas digitales a no residentes y en la asignación de monedas digitales a empleados), Hatshep "C" 2023" está actualmente ante el comité de finanzas del Knesset (cuerpo legislativo nacional de Israel), en espera de preparación para la primera lectura.

Sin embargo, en medio del conflicto israelí/palestino ("guerra de espadas de hierro") y la necesidad inmediata de fondos de Israel, muchos se preguntan si Israel está dispuesto a renunciar a la urgente tributación de las criptomonedas, para fomentar la inversión en el futuro a través de exenciones.

El Régimen Fiscal Actual de Criptomonedas en Israel para Inversores Extranjeros

El proyecto de ley propuesto por Israel para eximir a extranjeros del impuesto cripto no es sorprendente. Esto se debe a que Israel ya tiene una política que exime a los nuevos residentes de la tributación. Israel ofrece a tales extranjeros una exención fiscal de 10 años sobre sus ingresos de activos o negocios mantenidos fuera de Israel. Esto incluye activos criptográficos. La exención también se extiende a intereses, dividendos, regalías y ganancias de capital de dichos activos. El período de 10 años comienza cuando el extranjero se convierte por primera vez en residente de Israel. Exenciones similares se aplican a residentes que regresan y que han vivido al menos 10 años consecutivos fuera de Israel.

Aparte de las exenciones mencionadas, Israel tiene actualmente un régimen fiscal similar a Canadá en relación con las criptomonedas. En Israel, las monedas digitales son consideradas como "activos" en lugar de moneda. Véase el Artículo 88 de la Ordenanza del Impuesto sobre la Renta de Israel. La disposición de activos cripto se incluirá como ganancias de capital o ingresos de negocios, dependiendo de las circunstancias factuales. Si tal disposición, es decir, la venta o intercambio del activo cripto resulta en ganancias de capital, generalmente se aplica una tasa impositiva del 25% sobre la ganancia. Sin embargo, si la venta resulta en ingresos de negocios, el impuesto podría llegar hasta la tasa impositiva marginal máxima de Israel del 50%.

Al igual que Canadá, Israel grava a los no residentes por sus fuentes de ingresos israelíes y a los residentes por sus ingresos globales. Esto incluye impuestos sobre sus ingresos de transacciones cripto. Debido a que los activos cripto no son moneda de curso legal en Israel, cuando un activo cripto se utiliza comercialmente para comprar bienes y servicios, dicha transacción se trata como una transacción de trueque (un intercambio de bienes o servicios), y se aplican Impuestos al Valor Agregado.

Finalmente, los residentes de Israel que tienen activos extranjeros valorados en NIS 1,916,000 o más (equivalente a aproximadamente $750,000 CAD) están obligados a informar esto a las autoridades fiscales, de acuerdo con el reglamento 3(a)(6)(b) de los reglamentos del impuesto sobre la renta de 1988. Esto incluye activos criptográficos. No parecen hacerse excepciones en cuanto a la conexión del activo con un negocio activo, como se obtiene en Canadá.

 Fiscalidad de los Activos Cripto en Canadá: Cripto Asociado a Extranjeros en Perspectiva

Canadá no tiene un régimen similar al de Israel, que exime a nuevos y residentes que regresan de impuestos sobre sus activos y negocios mantenidos fuera de Canadá. Por lo tanto, los ingresos de activos digitales mantenidos fuera de Canadá están sujetos a impuestos para nuevos o residentes que regresan a Canadá. Tan pronto como una persona asume la residencia canadiense, sus ingresos mundiales ganados después de convertirse en residentes canadienses quedan sujetos a impuestos. Los no residentes que ganan ingresos de una fuente canadiense también estarán sujetos a impuestos sobre esos ingresos.

En Canadá, los activos cripto se clasifican generalmente como productos básicos para fines fiscales canadienses. Si un activo cripto se mantiene como propiedad de capital, el 50% de las ganancias obtenidas de su disposición estarán sujetas al impuesto sobre ganancias de capital. Esto es un equivalente aproximado a la tasa de impuestos israelí, que es del 25% de toda la ganancia. Sin embargo, las enmiendas destinadas a tener efecto retroactivo a partir del 25 de junio de 2024, aumentarán la tasa de inclusión del impuesto sobre ganancias de capital canadiense al 66.67% pero eximiendo a individuos hasta un umbral de $250,000 CAD. Las herencias con tasa graduada y los fideicomisos de discapacidad calificados también son elegibles para esta exención de umbral bajo ciertas circunstancias. 

Además, en Canadá, si los activos cripto se utilizan de una manera que connota una actividad comercial, los ingresos obtenidos se gravarán como ingresos de negocios. Esto podría tener una tasa impositiva combinada federal y provincial de alrededor del 50%, lo cual es similar a la tasa israelí. Además, los activos cripto no se consideran moneda de curso legal en Canadá. Cuando los activos cripto se utilizan como moneda para comprar bienes o servicios, dichas transacciones también se tratan como transacciones de trueque para fines fiscales, como es el caso en Israel. Se aplicarán también los impuestos sobre bienes y servicios canadienses (GST/HST).

Finalmente, los activos cripto mantenidos por residentes canadienses fuera de Canadá se consideran propiedad extranjera. Donde los costos de todas las propiedades extranjeras que pertenecen a un residente canadiense superen los $100,000 CAD, deben informarse. Sin embargo, la propiedad extranjera dedicada exclusivamente a un negocio activo está exenta de este requisito.

Regulación de Valores de Cripto en Israel

Desde una perspectiva de valores, Israel aún no tiene un marco regulatorio exhaustivo para los activos cripto. La legislación principal sobre el tema es la Ley de Valores de Israel 1984, y el organismo regulador líder es la Autoridad de Valores de Israel.

Para el propósito de las regulaciones de valores, el régimen israelí mira los atributos de los activos cripto para determinar si comparten atributos similares a los valores. Es probable que los activos cripto se clasifiquen como tokens de valores, cuando el activo cripto habilita otros derechos como derechos de participación, propiedad o de participación en beneficios. Los activos cripto también se clasificarán como valores, donde el activo cripto se comercializa en mercados secundarios. La regulación de valores incluye la regulación en su oferta y venta, especialmente al público.

Los gerentes de fondos, asesores de inversión y comercializadores de activos cripto israelíes también están obligados a obtener licencias de la Autoridad de Valores de Israel. La consideración para otorgar dicha licencia incluye una revisión del nivel de experiencia del solicitante, el riesgo en el esquema y el potencial para el lavado de dinero. Los exámenes de licencia también son parte de la consideración de la licencia. Los titulares de licencias tienen obligaciones de mantenimiento de registros e informes ante las Autoridades de Valores de Israel. Además, se prohíbe a todas las personas ofrecer tokens de valores negociados en bolsas extranjeras a inversionistas no acreditados (no sofisticados), excepto si se cumplen ciertas condiciones. Véase la Sección 49A de la Ley de Valores 1968.

Israel también requiere que los proveedores de servicios de activos financieros, incluidos los servicios de custodia y préstamos, obtengan una licencia de la Autoridad del Mercado de Capitales. De acuerdo con la Ley de Servicios Financieros de Israel, la moneda virtual, es decir, la criptomoneda, califica como un activo financiero. Véase el Artículo 11(a)(7) de la Ley. Por lo tanto, los comerciantes de activos cripto pueden necesitar obtener una licencia de servicios financieros.

Además, el Banco Central de Israel también ha dirigido a los bancos a aceptar depósitos de criptomonedas de empresas que hayan obtenido una licencia de la Autoridad de Mercados de Capitales. Los miembros no bancarios de la bolsa de valores también pueden ofrecer servicios de comercio y custodia de criptomonedas. El Tribunal Supremo de Israel incluso ha dictaminado que los bancos pueden llevar a cabo transacciones de monedas digitales. Véase Bits of Gold V Gov del Banco de Israel 7364/22.

Israel requiere que los inversores institucionales almacenen sus activos cripto con custodios. La Autoridad de Valores de Israel supervisa además los servicios de pago, de acuerdo con la Ley de Servicios de Pago de Israel 2019. Las entidades que comercian con criptomonedas que ofrecen servicios y facilidades de pago están reguladas como resultado.

Israel aún no ha aplicado requisitos de licencia para intercambios cripto extranjeros, y no hay ninguna ley que prohíba a los ciudadanos israelíes intercambiar cripto en intercambios extranjeros. Las empresas extranjeras de comercio de criptomonedas siguen siendo accesibles en Israel; a diferencia de en Canadá, donde los sitios web de CTP no registrados están prohibidos y se imponen fuertes penalizaciones.

Se debe tener en cuenta que las Organizaciones Autónomas Descentralizadas ("DAOs") no son reconocidas como entidades legales en Israel, aunque son similares a una empresa digital.

Regulación de Valores de Cripto en Canadá

Las CTP - Empresas de Comercio de Criptomonedas ("intercambios cripto") que ofrecen servicios a canadienses están obligadas a estar registradas. No importa si la CTP está ubicada dentro o fuera de Canadá. Se espera que las CTP no registradas en Canadá presenten compromisos y cumplan con ciertas condiciones que abordan las preocupaciones de protección al inversor, mientras se logra el registro completo. Los requisitos de registro ayudan a proteger a los inversores a través de la gestión de riesgos, la divulgación y las obligaciones de buena fe.

Las circunstancias en las que se aplicarán las leyes de valores no son exhaustivas. Se tratan caso por caso. De acuerdo con las regulaciones de las Administradoras de Valores Canadienses (CSA) y la Organización Reguladora de Inversiones de Canadá (CIRO), las leyes de valores se aplicarán a los activos cripto, cuando el activo cripto tenga la naturaleza de un valor o un derivado y se comercia en una plataforma de comercio de activos cripto (CTP).

Las leyes de valores también se aplicarán cuando se comercien tokens de valores al público. Las CTP que comercian con tokens de valores, sus derivados y contratos están obligadas a registrarse en CIRO como miembros y comercializadores de inversiones. Además, los servicios de custodia en cripto también están sujetos a regulación. Donde una CTP proporcione una billetera o servicio similar, en el que se almacene cripto de usuario, tal está sujeto a la legislación de valores.

Los bancos en Canadá no realizan transacciones con cripto ni aceptan depósitos en cripto como sus contrapartes en Israel. Sin embargo, algunos bancos e instituciones financieras sí ofrecen servicios de 'cripto por efectivo' y cajeros automáticos, que son gestionados por organizaciones independientes del banco o instituciones financieras.

Al igual que en Israel, las DAOs no son Personas Jurídicas en Canadá

Israel tiene un ambiente cripto más amigable para extranjeros que Canadá.

Desde una perspectiva fiscal y de valores, Israel parece ser un régimen más acogedor para extranjeros y la actividad cripto.

La exención fiscal de 10 años para nuevos y residentes que regresan a Israel, y el mayor umbral de autorización para informar sobre activos extranjeros (equivalente a $750,000 CAD) son políticas listas que favorecen las inversiones extranjeras y la propiedad de activos extranjeros en Israel, en comparación con Canadá. Esto incluye activos cripto.

El régimen canadiense no tiene tales exenciones para nuevos y residentes que retornan, y ofrece un límite de autorización de $100,000 CAD para la declaración de activos. Muchos propietarios de cripto tienen cripto como inversión y no están involucrados en negocios cripto extranjeros. Por lo tanto, el límite de autorización israelí para informar sobre activos extranjeros atraerá más a tales propietarios de cripto, y es más abarcador que la exención de negocio activo canadiense.

Desde una perspectiva de valores, Israel tiene un régimen más receptivo a la moneda digital que Canadá. En un mercado orientado globalmente como el cripto, es muy excluyente que el gobierno canadiense requiera que todas las CTP extranjeras se registren obligatoriamente con Canadá antes de que puedan acceder a los canadienses.

Esto es diferente al régimen israelí, que permite que las CTP extranjeras sigan siendo accesibles y no ofrece prohibiciones para los ciudadanos israelíes que se acercan a las CTP extranjeras para intercambiar sus activos cripto. El régimen israelí incluso permite la comercialización de valores cripto extranjeros, siempre que se cumplan las condiciones necesarias para proteger a los inversores no acreditados (no sofisticados). Además, los bancos israelíes aceptan depósitos en cripto y realizan transacciones en cripto por compulsión de la ley, mientras que los bancos canadienses no lo hacen.

Finalmente, la actitud de Israel al buscar eximir a los extranjeros del impuesto cripto dice mucho sobre la receptividad del gobierno y la gente israelí hacia las monedas digitales. Sin embargo, la Guerra de Espadas de Hierro israelí parece estar empujando a los sentimientos públicos a evitar aumentos de impuestos para el público en general. Como resultado, tipos de activos aislados, como el cripto, son probablemente objetivos fáciles para aumentos de impuestos. Esto será probablemente un estado de cosas temporal.

CONSEJOS FISCALES PRO: Factores que el Tribunal Considera al Determinar si una Transacción Cripto es de Capital o Actividad Comercial

En Canadá, para determinar si los ingresos de un activo cripto deben clasificarse como capital o negocio, el tribunal considera en su totalidad varios factores, es decir, la naturaleza de la propiedad, la frecuencia de disposición, la duración de la propiedad, el motivo en el momento de la adquisición, el trabajo realizado en la propiedad y las circunstancias que rodean la disposición de la propiedad.

El tribunal es más propenso a clasificar los ingresos de una propiedad como capital donde: es una propiedad generalmente asociada como propiedad de capital, la propiedad se mantiene durante un largo período, hay poco o ningún esfuerzo para hacer la propiedad comercializable, hay razones inesperadas para su venta, y la intención del contribuyente al adquirir la propiedad era ganar ingresos de capital. Lo contrario de todas las circunstancias anteriores probablemente será indicativo de ingresos de negocio.

En Israel, hay consideraciones similares. Incluyen: la calidad de la propiedad, la frecuencia de disposición, la duración de la tenencia de la propiedad, la maduración y mejora de la propiedad, y circunstancias especiales para la disposición. Estas consideraciones son análogas a sus equivalentes canadienses.

Sin embargo, Israel tiene consideraciones adicionales, que incluyen: el volumen de disposición, la existencia de una organización, la financiación de la disposición de la propiedad y la experiencia en el campo.    Cuanto mayor sea la cantidad de la propiedad dispuesta; la existencia de una oficina permanente para su disposición; la toma de préstamos para financiar la transacción; y la competencia en el campo, son todos indicativos de ingresos de negocio.

Todas las consideraciones de clasificación anteriores en Israel y Canadá pueden ser intercambiables y complementarias para ambas jurisdicciones. Esto se debe a que los factores no se consideran exhaustivos por la jurisprudencia de ambas jurisdicciones. Si necesita ayuda para navegar en la práctica fiscal entre jurisdicciones, nuestros principales abogados fiscales canadienses pueden ayudarle.

Preguntas Frecuentes (FAQs)

¿Qué son los Activos Cripto?

Los activos cripto son representaciones digitales de valor cuyas transacciones se validan y aseguran mediante registros operados criptográficamente o tecnología similar, generalmente conocida como blockchain. Los activos cripto incluyen criptomonedas, tokens no fungibles, tokens de seguridad y de utilidad.

¿Cuáles son las clasificaciones de los activos cripto y sus definiciones?

Es casi imposible dar cuenta exhaustivamente de todas las variaciones diferentes de activos cripto que existen. Sin embargo, se han hecho intentos para agruparlos en categorías. Los activos cripto se suelen clasificar en las siguientes categorías:

• Criptomonedas: estos son activos cripto que se utilizan de manera similar a la moneda, es decir, como medio de pago. Incluyen bitcoins, altcoins, dash, Ethereum y TAO.

Las monedas estables son monedas referenciadas por valor. Podrían derivar su valor de moneda fiduciaria, actividades comerciales o incluso otros activos cripto. Esto explica la estabilidad en su valor:

• Tokens de utilidad: estos son activos cripto que confieren al usuario, el derecho a usar un servicio o producto.
• Tokens de seguridad: estos son tokens utilizados de manera similar a los valores tales como deudas, acciones y otros. Otorgan un derecho de propiedad, membresía u otros derechos de valores.
• Tokens no fungibles (NFTs): Son representaciones digitales de la propiedad de un bien o la autenticidad del bien o derecho en el bien. Tal activo puede ser virtual o físico. Cada uno de los tokens representa un bien único o derecho en el bien. Los NFTs se basan en tecnología blockchain o similar.

¿Todos los Activos Cripto se gravan de la misma manera?

Tanto en Israel como en Canadá, los activos cripto se gravan según sus atributos. La forma o el impuesto debido a un activo cripto dependerá del tipo de atributos que los activos cripto posean. Esto también determinará el momento para gravar el activo cripto.

Descargo de responsabilidad: Este artículo solo proporciona información general. Solo está actualizado a la fecha de publicación. No se ha actualizado y puede estar desactualizado. No ofrece asesoría legal y no debe confiarse en él. Cada escenario fiscal es único en sus circunstancias y diferirá de los casos descritos en el artículo. Si tiene preguntas legales específicas, debe buscar el asesoramiento de un abogado fiscal de Chicago.